IVA soportado VS. IVA repercutido: diferencias

El IVA es uno de los impuestos que más dudas genera en empresas y autónomos, no tanto por su concepto general, que suele entenderse como un impuesto aplicado al consumo, como por la forma en la que debe gestionarse en la actividad diaria. Cada factura emitida o recibida puede tener impacto en la liquidación trimestral, por lo que conviene diferenciar bien entre IVA soportado e IVA repercutido.

Aunque ambos forman parte del mismo impuesto, no representan lo mismo para el negocio. Uno se paga al comprar bienes o contratar servicios vinculados a la actividad, mientras que el otro se cobra al cliente cuando se emite una factura. Comprender esta diferencia es esencial para llevar una contabilidad correcta.

El IVA funciona como un impuesto indirecto que grava el consumo, pero empresas y autónomos actúan como intermediarios en su gestión. Cuando venden un producto o prestan un servicio sujeto a IVA, añaden el impuesto a la factura y lo cobran al cliente. Después, esa cantidad debe declararse ante la Agencia Tributaria.

Al mismo tiempo, cuando una empresa compra materiales, contrata servicios profesionales o asume gastos necesarios para desarrollar su actividad, normalmente paga IVA en esas facturas. Ese IVA puede ser deducible si cumple los requisitos legales, está relacionado con la actividad y cuenta con la factura correspondiente.

Por eso, la empresa no calcula el IVA trimestral mirando únicamente lo que ha cobrado a sus clientes. También debe tener en cuenta el IVA que ha pagado en sus gastos deducibles, ya que la liquidación se realiza comparando ambas cantidades.

El IVA repercutido lo paga el cliente cuando adquiere un producto o contrata un servicio. La empresa lo incluye en la factura, lo cobra junto con la base imponible y después lo declara ante Hacienda.

El IVA soportado lo paga la empresa o el autónomo cuando compra algo necesario para su actividad. Puede tratarse de una factura de un proveedor, de un servicio profesional, de un gasto asociado al local o de una herramienta utilizada en el negocio, siempre que cumpla los requisitos para considerarse deducible.

La diferencia está en el papel que ocupa la empresa en cada operación. Cuando vende, cobra IVA. Cuando compra, paga IVA. 

La liquidación del IVA consiste en calcular la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado deducible durante un periodo determinado. En la mayoría de empresas y autónomos, esta operación se realiza mediante el modelo 303.

Cuando el resultado es positivo, significa que la empresa ha cobrado más IVA del que ha pagado en sus gastos deducibles, por lo que debe ingresar la diferencia. Cuando el resultado es negativo, significa que ha soportado más IVA deducible del que ha repercutido, por lo que la cantidad puede quedar pendiente para compensar en futuras declaraciones.

Para liquidar correctamente el IVA es necesario revisar facturas emitidas, facturas recibidas, tipos aplicados, fechas de devengo y posibles rectificaciones.

Imaginemos una empresa que durante un trimestre emite facturas a sus clientes por un total de 10.000 euros más 2.100 euros de IVA. En ese caso, el IVA repercutido asciende a 2.100 euros, ya que es el impuesto que la empresa ha cobrado a sus clientes en sus ventas.

Durante ese mismo trimestre, la empresa recibe facturas de proveedores por gastos vinculados a su actividad. El total de IVA deducible incluido en esas facturas recibidas asciende a 700 euros; esa cantidad sería el IVA soportado deducible.

Para calcular la liquidación, la empresa debe restar el IVA soportado deducible al IVA repercutido. En este caso, 2.100 euros menos 700 euros dan un resultado de 1.400 euros. Esa sería la cantidad que tendría que ingresar en Hacienda mediante la declaración correspondiente.